Пример с проводками: на числовых примерах показано, как в бухучете отразить операции по получению и выплате дивидендов в учете инвестора (предприятия, получающего дивиденды) и эмитента (предприятия, выплачивающего дивиденды). Пример 1 Получение дивидендов В 2016 году предприятие-инвестор (плательщик налога на прибыль) получило дивиденды:. от предприятия А – резидента (плательщика единого налога) – в виде денежных средств в сумме 3 000 грн.;.
Mar 24, 2016 - Когда заполняете справку 2-НДФЛ, дивидендные суммы указывайте вместе с другими. Но уточните коды дохода: для дивидендов – код 1010, для зарплаты – 2000. Образец заполнения 2-НДФЛ за 2015 год.
от предприятия Б – резидента (плательщика налога на прибыль) – в виде готовой продукции договорной стоимостью 6 000 грн. Доли предприятия в уставном капитале (далее – УК) этих юрлиц составляют менее 20%. Предприятие не ведет учет финансовых инвестиций по методу участия в капитале. Бухгалтерский учет (грн.). № п/п Содержание операции Первичные документы Бухгалтерский учет Дт Кт Сумма 1 2 3 4 5 6 1 01.03.16 г.
Начислены к получению дивиденды от предприятия А Протокол общего собрания участников предприятия А 373/А 731 3 000. 2 14.03.16 г.
Начислены к получению дивиденды от предприятия Б Протокол общего собрания участников предприятия Б 373/Б 731 5 000. 3 15.03.16 г. Получены дивиденды от предприятия А Выписка банка 311 373/А 3 000 4 16.03.16 г. Получены дивиденды в виде готовой продукции от предприятия Б Накладная 281 631/Б 5 000 5 Отражен налоговый кредит по НДС Налоговая накладная 641 631/Б 1 000 6 Отражен зачет задолженностей с предприятием Б Бухгалтерская справка 631/Б 373/Б 6 000.
У плательщиков налога на прибыль, применяющих корректировки на разницы согласно пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК), финрезультат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных дивидендов, подлежащих получению от других налогоплательщиков, которые уплачивают авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов (пп. Пример 2 Выплата дивидендов денежными средствами 1 марта 2016 года предприятие-эмитент (плательщик налога на прибыль) решило выплатить собственникам дивиденды за счет части чистой прибыли 2015 года.
Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов, составила 500 000 грн. Доли собственников в УК предприятия и суммы дивидендов распределяются так:. ООО «Резидент» (плательщик налога на прибыль) – 60%, сумма дивидендов – 300 000 грн. (500 000 грн.
Х 60%);. физлицо-резидент – 10%, сумма дивидендов – 50 000 грн. (500 000 грн. Х 10%);. Документная лингвистика.
компания «Нерезидент» (резидент Польши) – 25%, сумма дивидендов – 125 000 грн. (500 000 грн. Выплата должна производиться в евро. На дату объявления дивидендов их сумма составила 4 237,29 евро (по курсу НБУ – 29,50 грн. Компания представила справку о том, что является резидентом Польши;. физлицо-нерезидент (резидент Польши) – 5%, сумма дивидендов – 25 000 грн. (500 000 грн.
Сумма дивидендов составляет 847,46 евро (по курсу НБУ – 29,50 грн. Физлицо не представило справку о своем резидентстве. Допустим, что сумма превышения размера дивидендов, подлежащих выплате юрлицам, над значением объекта налогообложения за 2015 год, соответствующим сумме дивидендов для юрлиц, составила 1 000 грн. Значит, с суммы такого превышения эмитент должен уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль по ставке 18% (пп.
57.1 1.2 НК), то есть 180 грн. Дивиденды выплачены:. резидентам – 22 марта 2016 года;.
нерезидентам – 29 июня 2016 года. Курс НБУ на даты выплаты составил 27,52 грн. Бухгалтерский учет (евро/грн.).
№ п/п Содержание операции Первичные документы Бухгалтерский учет Дт Кт Сумма 1 2 3 4 5 6 1 01.03.16 г. Объявлены дивиденды (курс НБУ – 29,50 грн. № п/п Содержание операции Первичные документы Бухгалтерский учет Дт Кт Сумма 1 2 3 4 5 6 1 01.03.16 г. Принято решение о выплате дивидендов Протокол общего собрания участников 441 443 100 000,00 2 Начислены дивиденды: – юрлицу Протокол общего собрания участников, ведомость начисления дивидендов 443 671/ЮЛ 96 000,00 – физлицу 443 671/ФЛ 4 000,00 3 Начислены к удержанию из дивидендов физлица: – НДФЛ (ставка 5%) Бухгалтерская справка 671/ФЛ 641/НДФЛ 200,00 – военный сбор (ставка 1,5%) 671/ФЛ 642/ВС 60,00 4 22.03.16 г. Перечислены в бюджет НДФЛ и военный сбор Выписка банка 641/НДФЛ, 642/ВС 311 260,00 5 Отгружена готовая продукция по договорной стоимости в счет выплаты дивидендов: – юрлицу Накладная, ТТН 671/ЮЛ 701 96 000,00 – физлицу Накладная, ТТН 671/ФЛ 701 3 740,00 6 Начислены обязательства по НДС в связи с поставкой продукции: – юрлицу Налоговая накладная 701 641/НДС 16 000,00 – физлицу Налоговая накладная 701 641/НДС 623,33 7 Списана балансовая стоимость готовой продукции, реализованной в качестве дивидендов Бухгалтерская справка 901 26 80 000,00. Сумма условная.
Отражение в финотчетности.
Физлица, участвуя в организациях, при распределении чистой прибыли, могут получать от них доход пропорционально своим долям в капитале. Такие доходы называются дивидендами, и они облагаются НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 15% (для нерезидентов). Организация, выплачивая дивиденды физлицу, обязана удержать налог и перечислить его в бюджет, как налоговый агент (ст. Выплаченные дивиденды включаются в Расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет сдается в ИФНС ежеквартально, до конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовой – до 1 апреля следующего года. Рассмотрим, как нужно заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов. Отражение дивидендов в 6-НДФЛ Согласно п.
224 НК РФ налог с дивидендов взимается по ставке 13%, если участник или акционер – резидент, и по ставке 15%, если в капитале российской организации участвует нерезидент. Напомним, что резиденты – это физлица, пребывающие в России не менее 183 дней в году. До 2015 года дивидендный доход резидентов облагался по пониженной ставке 9%, но затем ставка выросла до 13%. Если сейчас вы выплачиваете дивиденды за 2014 и более ранние годы, облагать их НДФЛ все равно нужно по действующей на сегодня ставке 13%. В течение года статус физлица может меняться и не раз: резидент может стать нерезидентом, а нерезидент – резидентом. Что делать в таком случае, пояснил Минфин в письме от № 03-04-05/6-444. Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке.
Если статус изменился, то нужно сделать перерасчет НДФЛ с начала года. Очевидно, что налоговую базу для расчета дивидендного налога нужно считать отдельно от остальных доходов, даже если к ним применяется такая же ставка НДФЛ. Например, если акционер является сотрудником той же организации, и его зарплата облагается по той же ставке 13%.
Справка О Доходах Госслужащего
К тому же, к дивидендам нельзя применять налоговые вычеты – они облагаются налогом в полной сумме (абз.2 п.3 ст. Отражая выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ, облагаемые по разным ставкам (13% и 15%), для каждой из них заполните отдельную страницу с Разделом 1. При этом обобщенные данные по строкам 060-090 отражаются только на первой странице. Ставка НДФЛ указывается по строке 010. Заполняем 6-НДФЛ с дивидендами, образец за 9 месяцев 2016 года: В разделе 1 все показатели дохода и налога отразим нарастающим итогом: 020 – 200 000 рублей – общая сумма выплаченных доходов за 9 месяцев, 025 – 200 000 рублей - сумма дивидендов за 9 месяцев, 040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ за 9 месяцев, 045 – 26 000 рублей НДФЛ с дивидендов, 070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 9 месяцев.
Образец Заполнения Справки О Доходах
Раздел 2 будет включать показатели только 3 квартала: 100 –дивиденды получены, 110 – налог удержан в тот же день, 120 – срок перечисления НДФЛ по дивидендам –, 130 – 100 000 рублей сумма выплаченных дивидендов в 3 квартале, 140 – 13 000 рублей – с дивидендов удержали НДФЛ. Пример 2 Возьмем данные предыдущего примера, но при условии, что дивиденды выплачены в полной сумме сразу после их начисления – 30 марта 2016 года. Заполним Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал: 010 – 13%, ставка налога, 020 – 200 000 рублей общая сумма выплаченных доходов с учетом дивидендов, 025 – 200 000 рублей сумма дивидендов, 040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ, 045 – 26 000 рублей НДФЛ с дивидендов, 070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 1 квартал.
Раздел 2 заполняем следующим образом: 100 –дивиденды фактически получены, 110 – налог удержан в день перечисления, 120 – срок перечисления НДФЛ –, 130 – 200 000 рублей - выплачено дивидендов, 140 – 26 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.
handbestru – 2019